Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

Акт проверки дебиторской и кредиторской задолженности бюджетного учреждения

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

В настоящее время физическая или юридическая сторона несет финансовую ответственность.В связи с этим между гражданином и кредитором возникают юридические правоотношения, которые регулируются на законодательном уровне.Долговые обязательства имеет и государственный орган.

При этом рассматривает цепочка взаимосвязи: организация обязана выплатить сотруднику определенный заработок, который предусмотрен трудовым кодексом.После чего гражданин погашает процентную ставку кредитования.Финансовое учреждение выплачивает налоговый учет государственному органу.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Таким образом, каждый участник процесса обязан выплачивать финансовые обязательства в срок.

Статья Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами в

Дебиторский и кредиторский долг рассматривается как форма актива и обязательных положений учреждения.

При этом данный вид ответственности предусматривает опись долгового имущества.

Дебиторское обязательство определяется как финансовое состояние и имущественные отношения.

Таким образом, долговая сумма выплачивается учреждению или лицу.

Данная сумма вычитается с покупателя, заказчика, работодателя или заемщика.

Особенности дебиторского обязательства: Кредиторское обязательство возникает в случае возникновения не оплаченной задолженности физического или юридического лица.

Например, должник обязуется выплатить займ поставщику, подрядчику за оказанную деятельность, при этом оплата производиться частично.

Также кредитором является финансовая организация по сбору кредитования, или государство, которое ведет налоговый учет и сборы различного вида. Ответственное лицо материальной составляющей организации в состав группы не включают.

При этом обязательным условием считается его присутствие.

Основные задачи инвентаризационной группы рассматривают следующие положения: Акт проверки расчета необходим для того чтобы провести соответствие выплаты с поставщиком, подрядчиком, покупателем и заказчиком.

Для того чтобы провести инвентаризацию долговой ответственности необходимо заполнить 2 образца бланка: Проведение описи невозможно без данной документации: Приказ является основанием для проведения описи долговой ответственности.

Образец ИНВ 22 оформляется в результате контроля и является основанием для начала описываемой деятельности.

В конце деятельности начальник заверяет документацию, и председатель комиссионной группы регистрирует в документации выполненной отчетности.

Список считается обязательным условием расчетной деятельности учреждения и стороны, поставляющей продукт.

Целью данной формы считается контроль остаточной стоимости. При этом составляю 2 экземпляра: комиссионной группе и бухгалтерии.

Как и в любом другом предприятии, бюджетные учреждения тоже составляют бухгалтерский баланс, куда вносят информацию по ДЗ и КЗ.

Со временем у обоих видов задолженностей может истечь срок давности, после чего их нужно будет списать. Существуют определенные правила, по которым проводится списание дебиторской и кредиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Согласно действующему законодательству инвентаризация дебиторки и кредиторки должна осуществляться один раз в год, по результатам которой составляется отчет.

При этом не запрещается производить дополнительные проверки, организованные руководством предприятия или бухгалтерским отделом.

Примером внеплановых проверок могут быть: Если должник не погасил всю сумму, положенную организации, вовремя, то ДЗ может стать просроченной.

Кредиторка и дебиторка с истекшим сроком давности зачастую становятся безнадежными, то есть получить средства невозможно.

Именно в этом случае производится списание всех видов задолженностей.

Однако действовать нужно в соответствии с существующими правилами и порядком.

Эти причины являются основаниями для списания кредиторской или дебиторской задолженностей.

Бюджетный учет кредиторской задолженности

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

Сайт журнала «Учет в учреждении»Электронный журнал «Учет в учреждении»

Под кредиторской задолженностью бюджетного учреждения, как правило, понимают задолженность по принятым обязательствам, суммы денежных средств или стоимость иных активов, которые подлежат передаче кредитору в обмен на поставленные нефинансовые активы, оказанные услуги или выполненные работы. Кредиторской также является задолженность работодателя перед работниками по суммам начисленной оплаты труда и прочих выплат, перед бюджетом по налогам и сборам и т. д.

Кредиторскую задолженность принято разделять на текущую и просроченную. Текущей называется кредиторская задолженность по обязательствам, сроки погашения которой не истекли (по условиям соответствующего договора или срокам исковой давности). Просроченной признается задолженность, не погашенная в течение установленных договором сроков.

Если предельные сроки определены договором, то задолженность становится просроченной по истечении указанного периода. Если же такие сроки в договоре не указаны, законодательно задолженность может быть признана просроченной только по истечении сроков исковой давности (в общем случае – три года с момента возникновения на основании ст.

196 Гражданского кодекса РФ).

Необходимо иметь в виду следующее: статья 205 Гражданского кодекса РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке. Причины несвоевременного погашения кредиторской задолженности могут быть различными: недостаток средств для оплаты покупателем или заказчиком, непредъявление соответствующих требований кредитором и т. д.

К участнику договора (учреждению) также могут быть применены финансовые санкции, предусмотренные договором или непосредственно законодательством (например, в силу ст. 395 Гражданского кодекса РФ, ст. 236 Трудового кодекса РФ или ст. 122 Налогового кодекса РФ).

Для ситуаций, связанных с невозможностью покупателя или заказчика своевременно погасить кредиторскую задолженность, применяется понятие «задолженность, не востребованная кредиторами». Задолженность прошлых лет, в принципе, может подпадать под любое из приведенных определений.

Как ведется бюджетный учет кредиторской задолженности

Текущей считается задолженность по обязательствам, принятым в прошлом календарном (и финансовом) году, обязанность по оплате которых еще не наступила в текущем году.

В этом случае в бухгалтерском учете записи оформляются только на счетах учета санкционирования расходов: соответствующие обязательства и лимиты переводятся из состава обязательств и лимитов года, следующего за отчетным, в состав объектов текущего года.

Если своевременная оплата задолженности не была произведена вследствие недостатка денежных средств или по иным аналогичным причинам, то, в новом финансовом году по счетам пятого раздела плана счетов бухгалтерского учета обязательства должны быть отражены как вновь принятые. При этом бюджетный учет кредиторской задолженности при помощи дополнительных проводок по соответствующему счету, открытому к счету 0 302 00 000 (или 0 303 00 000), не ведется, так как задолженность является переходящей.

Начисленные суммы санкций за нарушение условий договоров не увеличивают первоначальную стоимость приобретенных нефинансовых активов или стоимость приобретенных работ и услуг.

Оплата санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг отражается по коду 290 КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н).

Каким образом кредиторскую задолженность списывают

Порядок списания задолженности, не востребованной кредиторами с балансового учета, и ее отражение в течение срока исковой давности за балансом отдельно урегулированы Инструкцией по применению Плана счетов бухучета бюджетных учреждений (утверждена приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н , далее – Инструкция № 174н).

Задолженность, не востребованная кредиторами, может представлять собой суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором. Это следует из пункта 371 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция № 157н).

Данная норма допускает образование невостребованной кредиторской задолженности и при неполном предъявлении кредитором требований. В этом случае факт невостребованности задолженности может быть подтвержден актом сверки взаиморасчетов.

В любом случае невостребованная кредиторами задолженность учреждения списывается с забалансового учета на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) бюджетного учреждения в порядке, установленном в рамках формирования его учетной политики.

В соответствии с пунктом 129 Инструкции № 174н такая задолженность учреждения списывается с балансового учета посредством оформления бухгалтерской проводки:

операцииДебетКредит
Списана невостребованная задолженность*0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

* Одновременно сумма задолженности отражается на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами».

Невостребованная кредитором задолженность учреждения принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме, списанной с балансового учета. Например, в 2015 году могут списываться с забалансового учета суммы невостребованной задолженности по обязательствам, принятым в 2012 году.

В случае если в течение срока исковой давности кредитор предъявит требования по ранее принятому (и списанному) обязательству, суммы подлежат списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

Возможна ситуация, при которой кредитор вновь получит право на истребование задолженности не только в течение периода наблюдения (срока исковой давности), но и после истечения указанного срока. При этом восстановление сумм в забалансовом учете представляется избыточным – соответствующие обязательства отражаются непосредственно в системном (балансовом) учете.

Важно!
По общему правилу при списании задолженности у учреждения возникает налогооблагаемый доход. Дело в том, что для целей исчисления налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, подлежат включению в налоговую базу в составе внереализационных доходов (п. 18 ст.

250 Налогового кодекса РФ). Исключение составляют случаи списания кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или решением Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст.

251 Налогового кодекса РФ).

В. Захарьин,
эксперт по бюджетному учету

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/30573-byudjetnyy-uchet-kreditorskoy-zadoljennosti

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении (БУ) происходит по причинам, общим как для государственных организаций, так и для негосударственных. В этой статье мы расскажем, когда можно списать дебиторскую задолженность (ДЗ) и как это отразить в бухучете бюджетного учреждения.

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать

Основания для списания ДЗ

Бухгалтерский учет списания ДЗ

Итоги

Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать

Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49 действует в том числе и для БУ. Согласно п. 1.

5 этого НПА инвентаризация ДЗ проводится как минимум один раз в год перед подготовкой годовых отчетов. При этом проверяется корректность сумм ДЗ и правомерность их отражения в учете в качестве активов (п.

3.48 приказа № 49).

Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ. Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д.

В БУ могут образоваться следующие виды просроченной ДЗ:

  • по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг;
  • по выданным поставщикам авансам;
  • переплата заработной платы;
  • по выданным займам;
  • по расчетам с подотчетными лицами;
  • по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.

Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной.

Это значит, что долг получить невозможно. Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации.

Такая задолженность не является активом и должна быть списана.

В выявлении проблем с оплатой ДЗ также может помочь ее анализ. Читайте о нем в статье «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Основания для списания ДЗ

Законодательством оговорены следующие случаи, при которых ДЗ может считаться безнадежной:

  • при наступлении события, не зависящего от сторон, которое делает исполнение обязательства нереальным (ст. 416 ГК РФ);
  • в соответствии с решением государственного органа, подтвержденного актом (ст. 417 ГК РФ);
  • при наступлении смерти должника (ст. 418 ГК РФ);
  • при ликвидации контрагента (ст. 419 ГК РФ);
  • при прошествии срока исковой давности (гл. 12 ГК РФ).

Событиями, не зависящими от сторон, могут быть чрезвычайные ситуации, катастрофы, военные действия, стихийные бедствия.

Актом государственного органа, в соответствии с которым ДЗ может быть списана, является, например, решение суда о том, что долг взыскан быть не может. Если организация подала в суд на своего должника и суд обязал его погасить задолженность, то исполнительный лист, выданный в суде, перенаправляется судебным приставам.

С этого момента взыскание проводится согласно закону «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Если служба судебных приставов, произведя все положенные действия, вынесла решение о невозможности взыскания долга, выдается соответствующее постановление об окончании исполнительного производства.

Причиной, указанной в постановлении, может быть:

  • ликвидация организации;
  • невозможность определения фактического нахождения контрагента;
  • отсутствие имущества и денежных средств у должника.

Смерть должника является причиной признания задолженности безнадежной, если обязательство может быть погашено только при его участии или напрямую связано с его личностью.

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении.

Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

По общим правилам, срок исковой давности составляет 3 года, однако по некоторым отношениям в соответствии с законодательством он может быть другим. Началом срока исковой давности по ДЗ является первый день просрочки исполнения обязательства.

Если должник осуществляет какие-либо действия, указывающие на признание долга, то срок исковой давности начинают отсчитывать заново со дня совершения таких действий.

Так, должник может подписать акт сверки, выдать гарантийное письмо, перечислить какую-то часть долга и т. д.

Задолженность признается нереальной к взысканию на основании решения специальной комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции к единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Состав комиссии устанавливается приказом главы учреждения. Также может быть создано специальное положение, регулирующее деятельность комиссии.

Бухгалтерский учет списания ДЗ

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

Проводка по счету 04 делается, когда комиссия по списанию ДЗ принимает соответствующее решение.

Суммы на счете 04 отражаются в течение всего времени, пока еще может снова начаться процедура взыскания задолженности или у неплатежеспособного должника могут появиться средства для возврата долга.

Планом счетов для организаций, отличных от кредитных и государственных (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н), например, предусмотрен пятилетний срок для отслеживания возможности возврата ДЗ.

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

Окончательное списание ДЗ с забалансового счета должно быть одобрено комиссией на основании законодательно установленных причин: смерть должника, ликвидация организации и т. д.

Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Описание проводкиДтКт
Списание ДЗ, которую нереально взыскать040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020500000 «Расчеты по доходам»
Списание безнадежной ДЗ по авансовым платежам040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020600000 «Расчеты по выданным авансам»
Списание безнадежной ДЗ по выданным кредитам040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»
Списание безнадежной ДЗ по взаиморасчетам с подотчетными лицами040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»
Списание ДЗ в связи с тем, что суд не признал вину причинившего ущерб либо виновный признан неплатежеспособным040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также отражается за балансом 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Списание ДЗ в связи с невозможностью установить виновного в причинении ущерба, а также если ущерб был возмещен в натуральной форме040110172 «Доходы от операций с активами»020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Восстановление ДЗ по ущербам в случае, когда виновное лицо покрыло причиненные расходы, в то время как ДЗ уже была признана безнадежной020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»,а также списывается с забалансового счета 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Итоги

Учреждение может списать ДЗ, нереальную к взысканию, только по законодательно установленным причинам. Однако после списания необходимо делать периодическую проверку изменения статуса должника, для этого ДЗ продолжает числиться за балансом.

О списании ДЗ в негосударственных организациях читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_debitorskoj_zadolzhennosti_v_byudzhetnom_uchrezhdenii/

Проводки списание дебиторской задолженности в бюджете

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

Однако в данной ситуации, как следует из вопроса, подобный «перевод» не производился. Более того, в настоящий момент говорить о каких-либо доходах бюджета не совсем корректно. Следовательно, с учетом положений Инструкции N 162н в данном случае списание задолженности может быть отражено проводкой:Дебет КРБ 040120273 Кредит КРБ 030200660.

Кроме того, во избежание разногласий с органами финансового контроля в соответствии с п.

339 Инструкции N 157н учреждением должен быть организован учет задолженности на счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной к взысканию и списания с балансового учета для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

При этом исполнительное производство может быть прекращено судом в случае смерти взыскателя-гражданина (должника-гражданина), объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим, если установленные судебным актом, актом другого органа или должностного лица требования или обязанности не могут перейти к правопреемнику и не могут быть реализованы доверительным управляющим, назначенным органом опеки и попечительства (п. 1 ч. 1 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

73-150, 51 Предоставлен заем работнику. № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету. 73-191-1Начислены проценты по займам, предоставленным работнику. Бухгалтерская справка-расчет. 7073-1Удержаны суммы займа и процентов по нему из заработной платы работника.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость» 5073-1В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему. № КО-1 «Приходный кассовый ордер». 91-273-1Списана задолженность работника по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу.

Такие проводки должны быть, а при чем здесь 76 счет?

6)Д-т 51 К-т 91.1 7)Д-т 91.2 К-т 51 8)излишки Д-т 10 К-т 91.1,недостача Д-т 94 К-т 10) 9)Д-т 91.2 К-т 94 10)Д-т 62 К-т 51 11)Д-т 60 К-т 51 12)Д-т 91.2 К-т 68 13)Д-т 90.1 К-т 90.9 Д-т 90.9 К-т 90.2 и 90.3 14)Д-т 90.9 К-т 99 15)Д-т 91.1 К-т 91.9 Д-т 91.9 К-т 91.2 16)Д_т 91.9 К-т 99 17) Д-т 99 К-т 68

18)Д-т 99 К-т 84(прибыль) и если убыток Д-т 84 К-т 99

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении.

Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Эта задолженность в течение пяти лет с момента ее списания с балансового учета учреждения в порядке, установленном законодательством, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату администрирования указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета.

Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридического лица и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Рекомендуем прочесть:  Регистрация торговой марки в россии проверка

Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Кредит 0 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» — списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание дебиторской задолженности проводки в бюджетных учреждениях

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается,так как НДС учитывается по отгрузке.А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать,так как вы его принимали если к зачету из бюджета.ПРоводки списана. дальше . Что делать с ндс.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание следующий вывод Федерального Арбитражного суда кассационной инстанции: Действующее законодательство не содержит обязанности налогоплательщика списать дебиторскую задолженность в момент, когда истек трехгодичный срок исковой давности. Истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности (Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Волго-Вятского округа от 9 марта 2006 года №А43-20240/2005-30-656). В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» : «списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника» .

Так что не забудьте отразить долг на забалансовом счете.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

  • Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
  • Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Рекомендуем прочесть:  Фото на армянский паспорт требования

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

Безнадежная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: учет, списание

Руководителем бюджетного учреждения было принято решение о списании дебиторской задолженности с учетом проведения претензионно-исковой работы.

Списание такой задолженности в бухгалтерском учете отражается проводками: Дт431 Кт 361.

В то же время ееберут на учет по дебету субсчета 071 и наблюдают за возможностью ее взыскать в случае изменения имущественного состояния должника.

3)приостановление бюджетных ассигнований, предусматривающее прекращение полномочий на взятие бюджетного обязательства на соответствующую сумму на срок от одного до трех месяцев в пределах текущего бюджетного периода в соответствии с Порядком приостановления бюджетных ассигнований, утвержденным приказом Минфина от 15.05.2002 г. № 319.

По акту сверки Вы либо учли поставку товара (материала) , которой не было, либо услуги, которых тоже не было. Поэтому проводки Д 10 (41) К 60.1 -сумма (это сторно) или Д 44 (2Х) К 60.

1 — сумма ( это тоже сторно)

Надо внимательно смотреть, может на счете 60 у Вас аванс. Тогда аванс перенести на счет 60.2.

Если окажется, что на счетах 10 (41) или 44 (2Х) кредиторская задолженность, то надо сначало восстановить затраты которые Вы ранее списали неправомерно.

Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати

Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса.

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права. Если обязательство имеет определенный срок исполнения, то исчисление исковой давности начинается по окончании срока исполнения обязательства.

Согласно разъяснениям Минфина, изложенным в Письме от 20.08.2003 №

Источник: http://lawyertop.ru/kadrovyj-uchet/provodki-spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-byudzhete

Проводки списания просроченной кредиторской задолженности

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки проводки в казенном учреждении

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер.

Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, поскольку такая задача часто возникает у большинства малых и средних предприятий. Об этом и расскажем в нашей статье.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредит

орская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.

По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76.

В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Источник: https://obsudimvazhnoe.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-byudzhetnom-uchrezhdenii-sostavlenie-provodok-po-dolgam

Юридичка
Добавить комментарий