Нерезидент резидент возврат ндфл

Ндфл для нерезидентов

Нерезидент резидент возврат ндфл

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ).

Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты – в размере 30% (п.

3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ, также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

  • на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п.

2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

  1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
  2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
  3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
  4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
  5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

Ндфл по доходам нерезидента рф, полученным по договору найма

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о.

, все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

  • доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
  • справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
  • подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.

Источник: https://www.calc.ru/Ndfl-S-Nerezidentov-Rf.html

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Нерезидент резидент возврат ндфл

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял – кто такие налоговые нерезиденты и как это определить – ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия “налоговый резидент”, ни понятия “налоговй нерезидент”

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос – к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: “Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев” к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное – нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

  • налоговый резидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
  • налоговый нерезидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий – время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. – гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

  • лечения;
  • обучения;
  • исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество – квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) – 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса “налоговый резидент – нерезидент” или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание “не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев”?

Практически это означает, что:

  • наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
  • учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться – в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
  • окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Вычеты, предусмотренные для нерезидента, с полученных в Эстонии налогооблагаемых доходов | Налогово-таможенный департамент

Нерезидент резидент возврат ндфл

Нерезидент уплачивает в Эстонии подоходный налог только с полученных в Эстонии доходов.

С производимых нерезиденту налогооблагаемых выплат подоходный налог удерживается при осуществлении выплаты.

Для применения при выплате более льготной ставки подоходного налога, установленной в договоре об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (далее налоговый договор), заключённом между Эстонией и зарубежным государством, вместе с представляемой декларацией (форма TSD) следует представить справку о резидентстве получателя выплаты (на английском языке: certificate of residency).

Как правило, удержанный подоходный налог, в т. ч. и удержанный по льготной ставке на основании налогового договора, считается окончательным, и нерезидент сам не должен представлять декларацию о доходах.

В некоторых случаях обязанность декларирования возложена только на получателя дохода, например, в случае получения предпринимательских доходов или в случае получения прибыли от отчуждения имущества, и поэтому декларирование в таких случаях обязательно.

Лицо, производящее выплату, должно удержать подоходный налог со всей суммы, т. е. при расчёте подоходного налога из налогооблагаемого дохода не производятся никакие вычеты (например, не учитывается необлагаемый доход).

Как исключение, при расчёте подоходного налога из суммы, облагаемой подоходным налогом, можно вычесть удержанный платёж по страхованию от безработицы (1,6%), если уплата этого платежа в Эстонии обязательна.

 

Вычеты с налогооблагаемого дохода

Нерезидент может вычесть из подлежащих налогообложению в Эстонии доходов предусмотренные для резидентов Эстонии вычеты пропорционально доли полученного в Эстонии дохода ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения только в случае, когда нерезидент является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, и при условии, что он представит декларацию о доходах физического лица – резидента (части 2–4 статьи 31 1 Закона о подоходном налоге).

При заполнении декларации о доходах нерезидент должен сделать отметку, что он является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, т. к. в прочих случаях нерезидент не может представить декларацию о доходах физического лица – резидента.

В таблице 8.9. декларации о доходах нерезидент обязан продекларировать доходы, полученные в период налогообложения за пределами Эстонии, т. к. величины доходов зависит размер разрешенных в Эстонии вычетов (льгот).

В декларации о доходах нерезидент указывает налогооблагаемый доход в Эстонии и удержанный с него подоходный налог, а также налогооблагаемый доход, полученный в государстве его резидентства, или доход, облагаемый на основании законов государства, где он был получен (части 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге).

Доход, полученный за рубежом, и уплаченный в иностранном государстве подоходный налог должны быть документально подтверждены (например, подтверждением является копия декларации о доходах, представленная налоговому управляющему зарубежного государства). Нерезидент не должен заполнять другие таблицы для декларирования полученных за рубежом доходов (таблицы 8.1–8.8).

В декларации о доходах расходы декларируются только на основании подтверждающих документов.

Декларация о доходах физического лица – резидента представляется не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

Соответственно, при ежемесячном удержании подоходного налога в Эстонии с налогооблагаемой выплаты удержанный с выплат нерезиденту переплаченный подоходный налог возвращается нерезиденту налоговым управляющим раз в год после представления декларации (возврат подоходного налога возникает вследствии применения разрешённых вычетов).
 

Перечень разрешённых налоговых вычетов

С доходов 2017 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:

  • не облагаемый налогом доход – 2160 евро
  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка
  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год
  • расходы на обучение
  • подарки и пожертвования
  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда
  • обязательный платёж по социальному страхованию

С доходов 2018 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:

  • не облагаемый налогом доход – в зависимости от величины дохода – до 6000 евро в год (подробнее на странице «Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018»)
  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка
  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год
  • расходы на обучение
  • подарки и пожертвования
  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда
  • обязательный платёж по социальному страхованию

Ограничения

Расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, а также расходы на подарки и пожертвования в налоговом периоде не могут быть вычтены из дохода в сумме, превышающей 1200 евро на налогоплательщика, и не могут составлять более 50% от дохода налогоплательщика за этот же налоговый период, из которого произведены связанные с предпринимательской деятельностью вычеты.

Дополнительно вычеты ограничены долей дохода, полученного в Эстонии, ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения.

Сумма вычетов зависит от доли дохода Эстонии и от вида льготы (вычета).

Если нерезидент получил в период налогообложения в Эстонии менее 75% своих налогооблагаемых доходов, тогда с учётом пропорции можно вычесть только необлагаемый доход (не учитываются дополнительный необлагаемый доход на ребёнка, расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение и расходы на подарки и пожертвования).

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/vychety-predusmotrennye-dlya-nerezidenta-s-poluchennyh-v

Общие принципы налогообложения доходов физлиц-нерезидентов

Нерезидент резидент возврат ндфл

Согласно действующему законодательству физ­лица-нерезиденты, находящиеся в Украине на законных основаниях, пользуются теми же правами и свободами, а также имеют такие же обязанности, как и граждане Украины. Исключения прямо предусмотрены Конституцией Украины, законами и международными договорами Украины (ст.

 3 Закона № 3773). Следовательно, физлица-нерезиденты, получающие доходы в Украине, обязаны уплачивать налоги с таких доходов (по общепринятому принципу, налог с доходов остается в стране, которая является источником их получения).

О том, как облагаются налогами доходы физлиц-нерезидентов в Украине, расскажем в консультации.

Как определить налоговый статус физлица

Порядок налогообложения доходов физлиц регулируется разд. IV НК. Плательщиками НДФЛ являются физлица-резиденты, получающие доходы в Украине и иностранные доходы, и физлица-нерезиденты, получающие доходы из источника происхождения из Украины (п. 162.1 НК).

Для всех физлиц (и резидентов, и нерезидентов) установлены общие правила налогообложения. Однако налогообложение доходов нерезидентов имеет свои особенности.

Поэтому для правильного применения норм НК вначале следует определить, когда физлицо признается нерезидентом.

Здесь работает правило от обратного, то есть нерезидентом признается лицо, которое не является резидентом (пп. «в» пп. 14.1.122 НК).

А кто же считается резидентом? Согласно НК резиденты – это физлица, имеющие местожительство в Украине (пп. «в» пп. 14.1.213).

А как быть с физлицом, имеющим местожительство не только в Украине, но и за рубежом? Такое лицо имеет статус резидента, если:

  • имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. Условием определения места нахождения центра жизненных интересов физлица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
  • находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) на протяжении отчетного года, если страну, в которой лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить или физлицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств.

Если с помощью вышеприведенных условий невозможно определить резидентский статус физлица, то такое лицо считается резидентом, если является гражданином Украины. Кроме того, достаточным основанием для признания лица резидентом служит самостоятельное определение им основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном НК, или его регистрация как самозанятого лица.

Иностранцы и лица без гражданства, которые находятся в Украине на законных основаниях, обязаны зарегистрировать новое местожительство в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) с момента снятия с регистрации по предыдущему местожительству и прибытия на новое местожительство (ст. 6 Закона № 1382).

Под регистрацией понимается внесение в реестр территориальной громады документов, в которых отражаются сведения о месте жительства/пребывания лица с указанием адреса жилья/места пребывания с последующим включением соответствующей информации в Единый государственный демографический реестр в установленном Кабмином порядке (ст. 3 Закона № 1382).

Органом регистрации является исполнительный орган сельского, поселкового или городского совета, сельский голова (если согласно закону исполнительный орган сельсовета не создан), который осуществляет регистрацию, снятие с регистрации местожительства лица на территории соответствующей административно-территориальной единицы, на которую распространяются полномочия соответствующего сельского, поселкового или городского совета.

В каком документе иностранца указано его местожительство в Украине?

Данные о местожительстве иностранца или лица без гражданства вносятся в следующие документы: временное удостоверение гражданина Украины, вид на постоянное жительство, вид на временное жительство, удостоверение беженца, удостоверение личности, которая нуждается в дополнительной защите, удостоверение личности, которой предоставлена временная защита (ст. 3 Закона № 1382).

Итак, если физлицо не подтверждает свой резидентский статус, то его доходы для целей налогообложения признаются доходами нерезидента в Украине.

Общий порядок налогообложения доходов физлиц-нерезидентов

Согласно пп. 170.10.1 НК доходы, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов в Украине, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов, с учетом особенностей, предусмотренных нормами разд. IV НК для нерезидентов.

Объектами налогообложения нерезидента являются (п. 163.2 НК):

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из украинского источника;
  • доходы в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).
  • В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включаются (п. 164.2 НК):
  • доходы в виде зарплаты по условиям трудового договора;
  • суммы вознаграждений и других выплат, начисленных по гражданско-правовому договору (далее – ГПД);
  • доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности промышленной (интеллектуальной) собственности, и приравненных к ним правам;
  • доходы в виде авторского вознаграждения или иной платы за предоставление другим лицам права на пользование или распоряжение нематериальным активом;
  • объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (роялти);
  • доходы от предоставления имущества в аренду (лизинг) или субаренду;
  • доходы в виде дополнительного блага, определенные пп. 164.2.17 НК;
  • другие виды доходов.

Налоговые агенты нерезидента и порядок уплаты налога

Если доходы выплачиваются другим нерезидентом:

  • в безналичной форме, то они зачисляются на отдельный текущий счет, открытый физлицом-нерезидентом (налогоплательщиком) в банке-резиденте согласно нормативно-правовым актам НБУ. Такой банк считается налоговым агентом и обязан начислять, удерживать и уплачивать в соответствующий бюджет от имени лица и за его счет налог на доходы во время осуществления любых расходных операций с его счета, в частности при выдаче наличных, перечислении доходов на другой текущий счет, в том числе в случае приобретения им статуса резидента, а также закрытия указанного счета (п. 2 Порядка № 1226);
  • наличными или в неденежной форме, то он самостоятельно начисляет и уплачивает налог на доходы в соответствующий бюджет на счета, открытые в территориальных органах Государственной казначейской службы по месту его пребывания в Украине, на протяжении 20 к. д. после дня получения доходов, но не позднее истечения срока его пребывания в Украине (пп. 170.10.2 НК, п. 3 Порядка № 1226).

Если доходы выплачиваются резидентом – юридическим или самозанятым лицом, то такие лица являются налоговыми агентами нерезидента (пп. 170.10.3 НК).

Если доход в пользу нерезидента начислен налоговым агентом, но не выплачен, то НДФЛ, подлежащий удержанию из такого дохода, должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 НК), то есть в течение 30 к. д., следующих за отчетным (налоговым) периодом.

Налоговая инспекция по месту нахождения налогоплательщика в Украине (в случае отсутствия его в Украине – по основному месту учета налогового агента) выдает справку об уплаченном налоге на доходы в порядке, установленном налоговыми органами. В случае уплаты налога на доходы непосредственно налогоплательщиком основанием для получения справки является платежный документ, подтверждающий факт уплаты в Украине налога.

Нерезидент должен знать, что из выплачиваемого ему дохода будет удержан НДФЛ и по какой именно ставке. Поэтому согласно НК в договоре с нерезидентом, условия которого предусматривают получение им дохода в Украине, резидент обязан указать ставку налога, которая будет применяться к таким доходам (пп. 170.10.3 НК).

Избежание двойного налогообложения

По общему правилу, если международным договором, согласие на обязательность применения которого предоставлено Верховной Радой, установлены иные, нежели НК, правила, то применяются правила международного договора (п. 3.2 НК).

Правила международных договоров, касающиеся налогообложения доходов нерезидентов, применяются путем (п. 103.1 НК):

  • освобождения дохода от налогообложения;
  • уменьшения ставки налога (по сравнению со ставкой НК);
  • возврата нерезиденту разницы между уплаченной суммой налога и суммой, рассчитанной по международному договору (процедура прописана в п. 103.11–103.14 НК).

Узнать, заключен ли со страной нерезидента договор об избежании двойного налогообложения, можно из Письма ГФС от 02.01.18 г. № 78/7/99-99-01-02-02-17.

Чтобы воспользоваться нормами международного договора, в котором ставки налога по конкретному виду дохода могут быть меньше, чем в Украине, нерезидент должен соответствовать требованиям ст. 103 НК, то есть быть:

  • бенефициарным (фактическим) получателем дохода. При этом бенефициаром не может быть агент, номинальный собственник или посредник по такому доходу;
  • резидентом страны, с которой заключен указанный договор. Этот факт должен быть подтвержден справкой или ее нотариально заверенной копией.

Такую справку выдает компетентный орган страны нерезидента. Справка должна быть легализована в соответствии с законодательством Украины (п. 103.5 НК).

Легализация предусматривает перевод на украинский язык и заверение перевода у нотариуса (с. 79 Закона № 3425). Если справка составлена на территории государств – участников Гаагской конвенции от 05.10.61 г.

, то ее может заверить апостилем уполномоченный орган страны нерезидента.

Отражение доходов нерезидентов в отчетности

Сведения о начисленных (выплаченных) нерезиденту доходах и начисленных, удержанных и уплаченных из них налогах налоговый агент (юрлицо-резидент или самозанятое лицо) обязан отразить в налоговом расчете по форме № 1ДФ. Для этого надо знать регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-нерезидента.

Учетная карточка физлица, еще не включенного в Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Госреестр), подается им лично по форме № 1ДР, утвержденной Приказом № 822.

Физлица-иностранцы и лица без гражданства подают учетную карточку территориальным органам ГФС Украины в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Иностранцы и лица без гражданства, имеющие вид на постоянное проживание или вид на жительство в Украине, могут регистрироваться как налогоплательщики в ГНИ в районах, городах, районах в городах, объединенных ГНИ, соответствующих месту жительства в Украине, указанному в виде на жительство.

Регистрация иностранцев и лиц без гражданства осуществляется после выполнения требований Порядка № 150 (о продлении срока пребывания и продлении или сокращении срока временного пребывания иностранцев и лиц без гражданства на территории Украины).

Физлицо регистрируется в Госреестре в течение 5 рабочих дней со дня подачи в контролирующий орган учетной карточки.

Выводы

Доходы нерезидентов-физлиц с источником происхождения из Украины подлежат налогообложению по правилам и ставкам, определенным для резидентов, с учетом особенностей, предусмотренных нормами разд.

 IV НК для нерезидентов и нормами других законов. В зависимости от формы выплаты дохода налоговыми агентами физлица могут быть лица, выплачивающие ему доходы, или он сам.

Данные о суммах начисленного, выплаченного дохода и удержанного из него НДФЛ отражаются в общем порядке в форме № 1ДФ.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-obshhie-principy-nalogooblozheniya-doxodov-fizlic-nerezidentov

Ндфл с нерезидентов в 2019 году | ставка ндфл для иностранных граждан

Нерезидент резидент возврат ндфл
Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году составляет 30 процентов. Однако для некоторых иностранных граждан правила особые. Подробности – в статье.

Если выплачиваете доходы физлицам, удерживайте при выплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ). А чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните, является ли физлицо налоговым резидентом по НДФЛ.

Кому налоговики обязаны прощать просрочки НДФЛ: новые разъяснения чиновников >>

Кого в 2019 году считать нерезидентами

Налоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек находится в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он считается нерезидентом.

Налоговые агенты ведут обратный отсчет 12-месячного периода с даты возникновения дохода (п. 2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). Период пребывания в России отсчитывается со въезда в Россию по день отъезда включительно (письмо ФНС России от 24.04.

2015 № ОА-3-17/1702). Подтвердить количество дней пребывания в России можно копией паспорта с отметками о пересечении границы.

Какими еще документами можно подтвердить время пребывания на территории России, рассказал Андрей Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Если иностранец выезжает за границу, отсчет 183 дней прерывается кроме случаев, когда причина отъезда — лечение или обучение продолжительностью меньше шести месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ. Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, читайте в статье “Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ”.

Какие доходы нерезидентов могут облагаться НДФЛ

НДФЛ с иностранных работников в 2019 году удерживайте только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Например, удерживайте налог с зарплаты за исполнение трудовых обязанностей в РФ, выплат за работы или услуги, выполненные на территории России, а также с дивидендов и процентов (п. 1 ст. 208 НК РФ)

С каких выплат не нужно удерживать НДФЛ, разъяснили эксперты Высшей школы Главбух. Полный конспект лекции смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2019» в курсе «НДФЛ».

Если у организации есть обособленное подразделение за рубежом, то НДФЛ для иностранных граждан в 2019 году не считайте. Так как если иностранный гражданин трудится за рубежом, его доходы налогом не облагаются (ст. 209 НК РФ).

Совет от экспертов

Если начисляете выплату сотруднику, сверьтесь с таблицей. Здесь есть подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержитесь с расчетом и выплатите деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность. А руководителю организации – уголовная ответственность. Размеры санкций смотрите здесь.

Какая ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году

Доходы нерезидентов могут облагаться налогом по ставкам 13, 15 или 30%. Как резиденту определить ставку НДФЛ, рассказала Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга. Остановимся подробнее на том, какую ставку выбрать, чтобы начислять НДФЛ иностранцам в 2019 году.

13 процентов

По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

  • иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;
  • иностранный работник трудится в России по патенту. Размер ежемесячного аванса по НДФЛ в 2019 году с иностранцев, которые работают по патенту, смотрите в таблице;
  • физлицо является участником государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
  • иностранец является гражданином Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

15 и 30 процентов

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году равна 15%, если выплатили дивиденды. Формулу для расчета налога с дивидендов, вы найдете в статье “Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать”. По ставке 30% считаете НДФЛ с иностранных работников в 2019 году в остальных случаях.

Пример 1: Какую применять ставку НДФЛ для иностранного работника

В компании реботает гражданин Украины. Если иностранный гражданин не является резидентом, высококвалифицированным специалистом, беженцем и у него нет патента, применяют ставку НДФЛ 30%. Если же украинский гражданин получил патент, с его доходов считайте НДФЛ по ставке 13%.

Как применять вычеты к доходам нерезидентов в 2019 году

Стандартные, имущественные и социальные вычеты нерезидентам в 2019 году не предоставляйте, даже если доходы облагаются по ставке 13%.

Дело в том, что перечисленные вычеты применяются лишь к доходам, облагаемым по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ.

А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Смотрите, какие бывают стандартные, имущественные и социальные вычеты.

Применять вычеты можно, только если работник в течение года получил статус налогового резидента по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тогда его доходы будут облагаться по ставке 13% и ему полагаются вычеты.

Пример 2: Как иностранному гражданину предоставить вычеты по НДФЛ

Иностранный специалист купил квартиру в России в 2019 году. Ему полагается имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, только когда работник пробудет в России 183 дня и получит статус налогового резидента.

Как пересчитать НДФЛ, если нерезидент стал резидентом

Если в течение года иностранный работник получил статус резидента, то есть пробыл в России 183 дня в течение 12 месяцев, примените ставку 13% ко всем его доходам, полученным с начала года. Примените также стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам, если работник имеет право на них.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91466-ndfl-s-nerezidentov-2019

Юридичка
Добавить комментарий