Проводки переплата пени в фсс

Уплата Взносов Фсс Переплата на 01 01

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС.

После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взносаДо 1 января 2017 годаС 1 января 2017 года

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24. 07. 09.

Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6, 66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП.

Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года

— выносит решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01. 01.

2017;- осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01. 01.

2017, в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года, а именно проводит камеральные проверки расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года и выездные проверки за периоды до 2016 года.

— осуществляет контроль за исчислением и уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, с 1 января 2017 года, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно проводит камеральные проверки единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной ФНС России и осуществляет выездные проверки плательщиков страховых взносов по правоотношениям возникшим с 01. 01. 2017, совместно с ФСС РФ; — обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31. 12. 2016.

Что делать при переплате страховых взносов

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24. 07. 09.

Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени: Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть.

Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам.

Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Уплата взносов фсс переплата на 01 01 2019

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления.

Источник: https://russia-ukraine.com/uplata-vznosov-fss-pereplata-na-01-01-p07/

Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов

Для осуществления зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, какие документы приложить.

Приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н (далее — приказ № 712н) утверждено 14 новых форм документов по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, формы:

– актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР и 21-ФСС РФ); – заявлений о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР и 22-ФСС РФ); – заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР и 23-ФСС РФ).

Что изменилось в формах для зачета и возврата страховых взносов

В новых формах появились строки для отражения:

– межрегионального зачета сумм страховых взносов; – переплаты взносов в ПФР по дополнительному тарифу, пеням и штрафам; – зачета переплаты специалистами ПФР и ФСС РФ без участия компаний; – оснований отказа специалистами ПФР и ФСС РФ в проведении зачета или возврата переплаты.

Что такое межрегиональный зачет страховых взносов

Как пояснили редакции специалисты ПФР, межрегиональный зачет сумм страховых взносов производится в случаях смены места регистрации компании или ошибочного направления очередного платежа не в свое, а в отделение фонда другого региона РФ.

Например, компания закрыла филиал в одном городе и еще не успела зарегистрироваться в другом. Если в этот момент нужно перечислить страховые взносы, бухгалтер может направить платежи по прежнему месту расположения.

После регистрации по новому месту нахождения компания обязана представлять отчетность в новое управление ПФР. Так как бухгалтер уплатил страховые взносы за один месяц отчетного периода в прежнее управление ПФР, можно оформить межрегиональный зачет.

Кто и как выявляет переплату по страховым взносам

Если по страховым взносам образовалась переплата, порядок действий зависит от того, кто ее обнаружил:

– бухгалтер компании; – специалисты ПФР или ФСС РФ.

Переплату обнаружил бухгалтер компании

Переплата страховых взносов отражается в бухучете в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Переплата может образоваться, например, из-за таких ошибок бухгалтера, как:

– начисление страховых взносов на выплаты, которые ими не облагаются; – излишнее перечисление страховых взносов.

Переплату обнаружил инспектор ФСС РФ или ПФР

Если переплату обнаружили сотрудники ПФР или ФСС РФ в лицевом счете, они должны письменно сообщить об этом компании в течение 10 рабочих дней (ч. 3 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Что делать с выявленной переплатой страховых взносов

Сумму излишне уплаченных страховых взносов можно:

– зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам или в счет погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам; – вернуть на расчетный счет компании.

Порядок зачета и возврата переплаты по страховым взносам установлен в статье 26 Закона № 212-ФЗ.

В каких случаях переплату страховых взносов компания не сможет зачесть или вернуть

Ограничения в действиях по зачету и возврату переплаты связаны, в частности, с особенностями ее возникновения.

 

  Подробнее о порядке возмещения из ФСС РФ суммы превышения назначеных пособий над суммой начисленных страховых взносов читайте в статье «Если ФСС РФ задолжал страхователю» электронного журнала «Зарплата»

Отрицательная разница между начисленными суммами страховых взносов в ФСС РФ и суммами пособий не является переплатой. Ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года. Об этом говорится в части 2.1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

В частности, если задолженность фонда образовалась в 2013 году (сумма назначенных пособий превысила сумму начисленных взносов в ФСС РФ), зачесть ее в 2014 году нельзя. Можно только обратиться в свое отделение ФСС РФ за возмещением.

В каких случаях нельзя вернуть переплату взносов в ПФР

Вернуть переплату пенсионных взносов нельзя при наличии двух условий (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

– сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета; – учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Такую переплату пенсионных взносов можно только зачесть в счет будущих платежей.

Куда обращаться бухгалтеру

Для проведения сверки расчетов, зачета или возврата переплаты страховых взносов бухгалтеру нужно обратиться:

– в свое отделение Пенсионного фонда — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; – в свое отделение ФСС РФ — в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Сверка расчетов

Возможность компаний инициировать сверку расчетов установлена в пункте 4 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. Заявление о проведении сверки оформляют в произвольной форме. Образец ниже.

Образец 1 Заявление на проведение совместной сверки 

Результаты сверки расчетов оформляются актом (новые формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ), утвержденным приказом № 712н. В нем отражают:

– задолженность (по страховым взносам, пеням и штрафам); – излишне уплаченные суммы (по страховым взносам, пеням и штрафам); – денежные средства, списанные со счетов плательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов; – невыясненные платежи.

Компания вправе не инициировать сверку расчетов, а сразу подать заявление о зачете или возврате переплаты. Однако, получив такое заявление от компании, специалисты ПФР (ФСС РФ), скорее всего, сами назначат сверку расчетов.

Можно в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru)

Как бухгалтеру заявить о зачете или возврате переплаты

Зачет. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов нужно подавать по новым формам, утвержденным приказом № 712н:

– форме 22-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; – форме 22-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Зачет переплаты страховых взносов возможен строго в рамках бюджета того фонда, в который они зачисляются (ч. 1, 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат. Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов также имеют новый вид:

– форма 23-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; – форма 23-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Формы утверждены приказом № 712н.

Что приложить к заявлению

Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете либо возврате сумм излишне уплаченных взносов.

Но практика показывает, что наличие письменных пояснений облегчает (ускоряет) процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения могут быть даны в сопроводительном письме (образец ниже).

Образец 2 Сопроводительное письмо к заявлению о возврате 

Бухгалтер ООО «Ромашка» при перечислении взносов в ПФР за март 2014 года ошибся. Сумма начисленных страховых взносов за март 2014 года — 10 000 руб., а сумма в платежном поручении от 14.04.2014 — 100 000 руб.

В связи с допущенной ошибкой у компании образовалась переплата в сумме 90 000 руб. (100 000 руб. – 10 000 руб.). В сведениях персонифицированного учета за I квартал 2014 года бухгалтер отразил начисленные страховые взносы правильно, без учета переплаты.

Необходимо составить заявление о зачете и возврате переплаты и сопроводительное письмо.

Решение

Зачет сумм переплаты. Если решено зачесть излишне уплаченные в ПФР взносы в счет предстоящих платежей, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 22-ПФР.
Возврат сумм переплаты. Если решено вернуть излишне уплаченные в ПФР суммы страховых взносов, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 23-ПФР (образец приведен ниже).

Решение специалистов фонда о зачете или возврате переплаты

Зачет. На принятие решения о зачете переплаты специалистам ПФР и ФСС РФ отводится 10 рабочих дней (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Срок отсчитывают со дня:

– получения заявления плательщика страховых взносов; – подписания акта совместной сверки страховых взносов, если такая сверка проводилась.

Формы решения о зачете приведены в приказе № 712н — это формы 25-ПФР и 25-ФСС РФ.

Возврат. Такой же срок установлен и для принятия решения о возврате переплаты (ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение специалисты фондов оформляют по новым формам 26-ПФР и 26ФСС РФ, утвержденным приказом № 712н.

Инспекторы должны вернуть деньги в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате (ч. 11 ст. 26 Закона № 212ФЗ). В рамках этого периода они принимают решение о возврате переплаты (ч. 15 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: если у компании есть задолженность по пеням и штрафам, переплату по взносам в этот же фонд инспекторы вернут только после зачета в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Срок обращения за зачетом или возвратом переплаты

Заявить о зачете или возврате переплаты компания может в течение трех лет со дня излишней уплаты страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Переплату обнаружил инспектор

Если переплату обнаружил инспектор, он уведомляет компанию и может предложить провести совместную сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Полномочия специалистов фондов

Инспекторы вправе оформить зачет без участия компании (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение о зачете они принимают в течение 10 рабочих дней (ч. 9 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) со дня:

– обнаружения переплаты; – подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Как компания узнает о зачете

Специалисты фондов обязаны сообщить компании о принятом решении о зачете в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

– лично под роспись; – по почте заказным письмом.

Проводки в бухгалтерском учете

Зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей по страховым взносам отдельными проводками не отражают. Если компания провела зачет переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по пеням или штрафам, проводки будут оформлены в рамках одного счета по разным субсчетам.

У ООО «Василек» выявлена переплата страховых взносов в ФФОМС — 500 руб. Эту переплату компания зачла в счет погашения задолженности по пеням за просрочку уплаты взносов в ФФОМС. Какие проводки нужно оформить, если сумма пеней 700 руб.?

Решение

Пени по страховым взносам в бухгалтерском учете начисляют по дебету счета 99 и кредиту счета 69. Об этом говорится в Инструкции по применению Плана счетов (раздел по применению счета 69), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтер ООО «Василек» оформил следующие записи в бухгалтерском учете: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням» — 700 руб. — начислены пени; ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по страховым взносам» — 500 руб.

— зачтена переплата по страховым взносам в ФФОМС в счет погашения задолженности по пеням в ФФОМС.

Зачет переплаты по взносам не погасил полностью задолженность по пеням. Оставшуюся сумму задолженности по пеням — 200 руб. (700 руб. – 500 руб.

) компания перечислит с расчетного счета.

Пени по налогам проводки по начислению формулы примеры

Как рассчитать, начислить и уплатить пени по налогам: проводки, актуальные формулы для расчета, примеры, бесплатные документы и справочники, полезные ссылки, которые помогут в работе.

Правильно отражать пени по налогам помогут следующие документы, их можно скачать: 

Быстро получить профессиональный ответ на любой вопрос теперь можно в программе БухСофт – просто нажмите на кнопку ниже:

Задать вопрос

Пени по налогам – это санкции к налогоплательщикам за просрочку по перечислению налоговых платежей. Пени определяют за каждый день задержки платежа исходя из суммы задолженности и официальной ставки рефинансирования.

Санкция в виде пеней по налогам не единственная, так как Налоговый кодекс устанавливает еще и штрафы – денежное взыскание за другие нарушения российского законодательства о налогах.  

Для уплаты пеней по налогам действуют специальные КБК, которые проставляют в поле 104 платежного поручения. Найти любой КБК вы можете в онлайн-справочнике, для этого просто нажмите на кнопку ниже:

Проверить КБК

Самые часто используемые КБК по пеням по налогам приведены в таблице.

Бюджетный код для уплаты пеней	Расшифровка пеней
18210301000012100110	По НДС с внутрироссийских отгрузок
18210101011012100110	По общероссийской части «прибыльного» налога
18210101012022100110	По региональной части прибыльного налога
18210202010062110160	По взносам на ОПС с 2017г.
18210501011012100110	По налогу при «доходной» УСН
18210501021012100110	По налогу при «доходно-расходной» УСН
18210502010022100110	По ЕНВД
18210503010012100110	По ЕСХН

Кроме поля 104, в платежном поручении десятки реквизитов. Все требования по их оформлению смотрите в окне ниже,  эту памятку можно скачать.

Пени по налогам: как рассчитать

С октября 2017г. пени по налогам для фирм считают по-разному в зависимости от того, как долго числится задолженность. До тех пор, пока налоговый платеж просрочен на 30 дней или менее, пени считают исходя из 1/300 официальной ставки рефинансирования – по формуле: 

Начиная с 31-го дня просрочки, пени определяют исходя из 1/150 официальной ставки рефинансирования:

Полезные документы

Ознакомившись с примерами по отражению пеней, не забудьте посмотреть следующие ссылки, которые помогут в работе:

Проводки: начисление пени по налогу на прибыль

Пени по «прибыльному» налогу к начисляют к уплате с применением счета 68, субсчет «Пени (штрафы)», в корреспонденции со счетом 99:

Дт 99 Кт 68 субсчет «Пени (штрафы)»

• начислена санкция по «прибыльному» налогу к уплате по решению инспекции.

Пример 1

ООО «Символ» платит «прибыльный» налог ежеквартально. За I квартал 2018г. платеж в сумме 690 000 р. перечислен с опозданием на 35 дней. Ставка рефинансирования за этот период не менялась и была равна 7,25%.

Так как длительность просрочки превышает 30 дней, санкционную сумму определяются в несколько шагов:

Шаг 1. Расчет за первые 30 дней.

Санкция определяется исходя из 1/300 ставки рефинансирования и составляет 69 000р. (690 000р. х 30 дн. х 1/300).

Шаг 2. Расчет за оставшиеся 5 дней.

Санкция определяется исходя из 1/150 ставки рефинансирования и составляет 23 000р. (690 000р. х 5 дн. х 1/150).

Шаг 3. Расчет общей санкционной суммы.

Перечислить пени по «прибыльному» налогу «Символ» должен в размере 92 000р. (69 000 р. + 23 000р.).

Операции, которые отразил в учете бухгалтер «Символа», смотрите в таблице.

Дт	Кт	Начисление	Пояснение
99	68	92 000р.	Отражены пени к перечислению в бюджет
68	51	92 000р.	Уплачена сумма в бюджет

Такие же проводки требуется сделать по процентным санкциям по «упрощенному» налогу, ЕСХН или ЕНВД.

Проводки: начисление пени по остальным налогам

Начисление пени: проводки по остальным налогам подразумевают корреспонденцию счета 68, субсчет «Пени (штрафы)», со счетом 91, субсчет «Прочие расходы»:

Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Пени (штрафы)»

• начислена санкция к уплате по решению инспекции.

Пример 2

ООО «Символ» работает на ЕНВД и перечислило налог за I квартал 2018г. в сумме 360 000р. с опозданием на 15 дней. Ставка рефинансирования за этот период не менялась и была равна 7,25%.

Так как длительность просрочки не превышает 30 дней, пени определяются исходя из 1/300 ставки рефинансирования и составляют 18 000р. (360 000р. х 15 дн. х 1/300).

Дт	Кт	Начисление	Пояснение
91-2	68	18 000р.	Отражена санкция к перечислению в бюджет
68	51	18 000р.	Уплачена сумма в бюджет

Проводки: начисление пени по взносам

Начисление пени: проводки по обязательным страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству подразумевают корреспонденцию счета 69 со счетом 91, субсчет «Прочие расходы»:

Дт 91-2 Кт 69 

• начислена санкция к уплате по решению инспекции.

Пример 3

ООО «Символ» перечислило взносы на ОПС за июнь 2018г. в сумме 450 000р. с опозданием на 5 дней. Ставка рефинансирования за этот период не менялась и была равна 7,25%.

Так как длительность просрочки не превышает 30 дней, санкцию определяются исходя из 1/300 ставки рефинансирования и составляют 7500р. (450 000р. х 5 дн. х 1/300).

Дт	Кт	Начисление	Пояснение
91-2	69	7500р.	Отражена санкция к перечислению в бюджет
69	51	7500р.	Уплачена сумма в бюджет

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1583-peni-nalogam-provodki